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近日，中國銀保監會會同中國人民銀行聯合制定的《商業銀行金融資產風險分類辦法》（簡稱《辦法》）公布，將自今年7月1日起施行。業內人士表示，該《辦法》有利于進一步推動商業銀行準確識別、評估信用風險，完善風險分類管理框架，全面提升風險管理能力，不斷夯實商業銀行金融資產質量的“壓艙石”。

完善風險分類管理制度

信用風險是我國銀行業面臨的主要風險之一，完善的風險分類制度是有效防控信用風險的前提和基礎。

【資料圖】

光大銀行金融市場部宏觀研究員周茂華對記者表示，之所以說銀行面臨的風險主要是信用風險，是由銀行的業務結構決定的，銀行主要是信貸業務，同時，其他一些擔保類、證券投資和承兌類等業務，也存在交易對手不能履行合同而導致損失的風險，完善風險分類制度有利于守住銀行金融資產安全底線，防范化解金融領域系統性風險。

為健全我國現代銀行制度，近年來，金融管理部門持續加強銀行信貸管理，提高科學評估銀行信貸資產質量，出臺了一系列具有針對性、指導性的意見。比如，1998年，人民銀行出臺《貸款風險分類指導原則》，提出五級分類概念。2007年，原銀監會發布《貸款風險分類指引》（簡稱《指引》），進一步明確了五級分類監管要求。此次《辦法》提出，金融資產按照風險程度分為五類，分別為正常類、關注類、次級類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產。

商業銀行為何設置風險分類制度？周茂華表示，主要是推動商業銀行真實、準確反映資產風險情況，有效提升風險管理能力。對各類資產風險進行準確分類，更加精準和科學的指標體系是有效識別和管理商業銀行資產風險的前提和基礎。

國際金融實踐也為我國商業銀行金融資產風險分類提供新的方向。2017年，巴塞爾委員會發布《審慎處理資產指引》，明確了不良資產和重組資產的認定標準和分類要求，旨在增強全球銀行業資產風險分類標準的一致性和結果的可比性。新會計準則也對部分金融工具分類隨意性較大、資產減值準備計提滯后及不足等問題提出新的要求。“銀保監會、人民銀行借鑒國際國內良好標準，并結合我國銀行業現狀及監管實踐，制定了《辦法》。”中國銀保監會和中國人民銀行有關部門負責人就《辦法》答記者問表示，《辦法》旨在進一步推動商業銀行做實資產風險分類，有利于銀行業有效防范化解信用風險，提升服務實體經濟水平。

隨著我國商業銀行業務發展，商業銀行資產結構變化，業務也更加廣泛和復雜，監管部門通過加快補齊風險分類監管制度短板，商業銀行風險管理能力得到有效提升。銀保監會披露的2022年四季度銀行業監管指標顯示：商業銀行信貸資產質量總體穩定，2022年四季度末，商業銀行不良貸款余額3萬億元，較上季末減少83億元；商業銀行不良貸款率1.63%，較上季末下降0.02個百分點。此外，商業銀行利潤保持增長，風險抵補能力整體充足，2022年全年，商業銀行累計實現凈利潤2.3萬億元，同比增長5.4%。2022年四季度末，商業銀行（不含外國銀行分行）資本充足率為15.17%，較上季末上升0.08個百分點。銀行業積極優化風險管理，保證金融系統穩定，筑牢了金融風險底線。

隨著商業銀行資產結構的不斷調整，信用風險管理將涉及更多的金融資產。中國銀行研究院研究員杜陽表示，在國內銀行業快速發展和國際監管不斷趨嚴的背景下，監管部門出臺新的監管規定，充分體現了監管規則制定的時效性，對推動商業銀行加強信用風險管理、提升全面風險管理能力，具有重要意義。

強調以債務人為中心

《辦法》將風險分類對象由貸款擴展至承擔信用風險的全部金融資產。總的來看，《辦法》提出金融資產風險分類要求，設定零售資產和非零售資產的分類標準，對債務逾期、資產減值、逃廢債務等特定情形，以及分類上調、企業并購、資管及證券化產品涉及的資產分類等問題提出具體要求。

比如，《辦法》提出，商業銀行對非零售資產開展風險分類時，應加強對債務人第一還款來源的分析，以評估債務人履約能力為中心，重點考察債務人的財務狀況、償付意愿、償付記錄，并考慮金融資產的逾期天數、擔保情況等因素。需要注意的是，對于債務人為企業集團成員的，其債務被分為不良并不必然導致其他成員也被分為不良，但商業銀行應及時啟動評估程序，審慎評估該成員對其他成員的影響，并根據評估結果決定是否調整其他成員債權的風險分類。

明確以債務人為中心的風險分類理念，不再以單筆貸款為分類對象，這是此次《辦法》相較于現行《指引》的亮點之一。銀保監會有關負責人表示，根據現行《指引》，風險分類以單筆貸款為對象，同一債務人名下的多筆貸款分類結果可能不一致，既可以是正常類、關注類，也可以分為次級類、可疑類或損失類。巴塞爾委員會在《審慎處理資產指引》中指出，如果銀行的非零售交易對手有任何一筆風險暴露發生實質性不良，應將該對手所有風險暴露均認定為不良。

借鑒上述概念，考慮到對公客戶公司治理和財務數據相對完善，《辦法》要求商業銀行對非零售金融資產進行風險分類時，應以評估債務人的履約能力為中心，債務人在本行債權超過10%分類為不良的，該債務人在本行所有債權均應分類為不良；債務人在所有銀行的債務中，逾期超過90天的債務已經超過20%的，各銀行均應將其債務歸為不良。

值得注意的是，以債務人為中心的風險分類，尤為重要的是如何準確判斷債務人償債能力？銀保監會有關負責人表示，逾期天數和信用減值是資產質量惡化程度的重要指標，能有效反映債務人的償債能力。

從逾期天數看，現行《指引》對逾期天數與分類等級關系的規定不清晰，部分銀行以擔保充足為由，未將全部逾期超過90天的債權納入不良。《辦法》明確規定，金融資產逾期后應至少歸為關注類，逾期超90天、270天應至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應歸為損失類。《辦法》實施后，逾期超過90天的債權，即使抵押擔保充足，也應歸為不良。

從信用減值看，新金融工具準則以預期信用損失為基礎，對相關資產進行減值會計處理并確認損失準備。《辦法》參考借鑒新會計準則要求，規定已發生信用減值的資產應進入不良，其中預期信用損失占賬面余額50%以上應至少歸為可疑，占賬面余額90%以上應歸為損失。

周茂華表示，以債務人為中心的風險分類，進一步明確了風險分類的客觀指標與要求，對個人債務人風險歸類更加客觀與科學，更能真實反映銀行相關貸款風險；該分類整體較原來要求更加嚴格一些。同時，該分類標準也與國際通行規則相銜接。

杜陽表示，要全面加強表內外信用風險管理，將以債務人為中心的風險分類理念落實到信用風險管理的各個環節，準確識別各類金融資產所蘊含的信用風險，并對其進行精準計量。同時要按照“穿透管理”的原則，加強針對最終債務人的識別，并將其作為信用風險判別的基礎進行統一管理。

穩健過渡從嚴監管

在持續穩健經營前提下，商業銀行需要制訂科學合理的工作計劃，全面排查金融資產風險分類管理中存在的問題，盡快整改到位。對于新發生業務，要嚴格按照《辦法》要求進行分類。對于存量資產，應在過渡期內重新分類，實現按時達標。

銀保監會有關負責人表示，《辦法》實施充分考慮對機構和市場的影響，合理設置了過渡期，給予相關銀行充裕的時間做好《辦法》實施準備。據了解，《辦法》將于2023年7月1日起正式施行。對于商業銀行自《辦法》正式施行后新發生的業務，即2023年7月1日起發生的業務，應按照《辦法》要求進行分類；對于《辦法》正式施行前已發生的業務，即2023年7月1日前發生的業務，商業銀行應制訂重新分類計劃，于2025年12月31日前按季度有計劃、分步驟對所有存量業務全部按照《辦法》要求重新分類。

“《辦法》的實施或在短期內對銀行業不良資產情況產生負向沖擊，使得部分存量風險有所顯現，當前銀行業整體撥備覆蓋情況充足，可以熨平風險的短期波動。”杜陽表示，從長遠角度看，《辦法》使銀行信用風險情況更加透明，有利于中國金融體系的長期穩定。

銀保監會有關負責人表示，商業銀行應嚴格按照《辦法》要求開展風險分類，并根據債務人履約能力以及金融資產風險變化情況，及時、動態調整分類結果。對于暫時難以掌握風險狀況的金融資產，商業銀行應從嚴把握分類標準，從低確定分類等級。

商業銀行要按照新的監管要求，建立健全風險分類治理架構，加強監測分析和信息披露。比如明確董事會、高級管理層和相關部門的風險分類職責。

未來，監管部門可運用數字化監管舉措對商業銀行金融資產風險分類進行監督檢查。杜陽表示，要將新的風險分類標準迅速體現在風險管理系統中。提高風險計量模型結果的時效性和準確性，強化自動化和數據分析能力，建立端到端的金融資產信用風險管理流程，降低風險管理成本。（本報記者 王寶會）

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